세금회계 칼럼

2022년 말 이전에 사업소득세를 준비

작성자
김미온 세무사
작성일
2022-12-08 12:39
조회
482

이제 올해도 며칠 남지 않았는데 마지막 마무리 차원에서  그래도 2022년 12월 31일 이전에 사업소득세를 준비할 수 있는 6가지 중요한 전략을 생각해 보고자 합니다.

  1. IRS 세이프 하버에 의한 선경비지급을 처리

IRS 규정에는 IRS의 이의 제기, 조정 또는 변경 없이 현금 기준 납세자가2022년에도 말에 2023년 경비를 세이프 하버 규칙에 따라 적법한 비용 중 12개월 선지급할 수 있는 계정입니다.

납세자의 적법한 비용에는 업무용 차량에 대한 대여료, 사무실 및 기계에 대한 임차료, 사업 및 과실 보험료가 포함됩니다.

예를 들어, 월세 $3,000를 지불하고 올해 $36,000 공제를 원합니다. 따라서 2022년 12월 30일 금요일에 2023년 임차료 지급하여야 할 $36,000을 수표로 우편으로 보낸다면, 임대주인은 2023년 1월 3일 화요일까지 우편으로 현금화 되지 않기 때문에, 임차인은 올해의 임차료를 비용으로 선공제하여 소득을 줄이게 되고, 소득을 원치않는 임대인은 선급으로 받은 임대료를 2023년 귀속 분 소득으로 신고하게 될 것입니다.  

     2. 고객, 환자에게 청구를 이듬에 청구

올해 과세 소득을 줄이기 위한 간단한 전략으로 2022년 12월 31일 이후까지 고객, 의뢰인 및 환자에게 청구를 미루고 다음해로 이기한다면 2023년도 소득분으로 귀속할 수 됩니다.

고객, 클라이언트 및 보험 회사는 일반적으로 청구될 때까지 비용을 지불하지 않습니다. 고객과 고객에게 청구하지 않는 것은 비즈니스 소유자가 수년 동안 성공적으로 사용해 온 세금 계획 전략입니다.

예를들어, 의료업을 한다면, 일반적으로 매주 말에 환자와 보험 회사에 비용을 청구합니다. 그러나 올해 수입이 높다면,  12월에 청구서를 보내지 않는 대신 그 청구서를 모아서 2023년 1월 첫째 주에 우편으로 보내는 방법으로,  소득을 2023년으로 옮겨 2022년 12월 소득에 귀속되지 않고 세금 납부를 연기하게 되는 방법이 되겠습니다.

     3.  사무용품 구입

이제 100%의 보너스 감가상각과 섹션 179 지출 한도 증가로 장비나 기계를 구입하여 12월 31일 이전에 사용할 수 있다면 2022년에 비용의 100% 비용공제를 받을 수 있습니다.

추가 보너스 감가 상각 및 섹션 179 구매에는 기계, 장비, 컴퓨터, 책상, 의자 및 기타 가구 (특정 적격 차량)와 같은 신규 및 중고 개인 자산이 포함됩니다.

     4.  신용카드 사용

만일 단일 멤버로 LLC 사업신고를 스케줄 C를 제출하는 경우에 비즈니스 또는 개인 신용 카드로 상품을 구매하였 다면, 카드비용 청구서에 표기된 날이 비용을 공제하는 날입니다. 따라서 스케줄 C 납세자로서 사무용품 및 기타 비즈니스 필수품을 신용 카드 사용 한다면 비용공제를 받을 수 있습니다.  

법인으로 사업을 운영하고 해당 법인이 법인 이름으로 된 신용카드를 가지고 있는 경우 동일한 규칙이 적용됩니다.  

그러나 법인 사업을 운영하고 있으면서,  법인용 구매를 개인 신용 카드를 사용했다면, 법인용 비용으로 세금 공제를 하기 위하여, 지출경비 보고서를 법인에 제출하고 12월 31일 자정 이전에 법인에서 비용을 상환을 받아야 합니다.  

      5.   너무 많은 공제를 받고 있다고요?

사업 공제액이 사업 소득을 초과하면 해당 연도에 당연히 당시순손실이 발생합니다. 손실에 약간의 수정을 가하면 세법에서는 이를 "당기순 손실" 또는 NOL이라고 합니다.

특별히 법인을 세워 시작하는 연도에는  NOL이 발생하는 것은 납득할 수 있는 것이며, 다행히 사업이 계획되로 추진되어진다고 하더라도, 첫해 준비하는 비용으로 인하여 손실은 발생할 수 있습니다.

이전에는 NOL을 2년 동안만 이기하고 이전 연도의 세금 환급을 즉시 받을 수 있었지만, 세금 감면 및 고용법(TCJA)에 따라 이 조항이 삭제되었습니다. 이제 NOL만 이월할 수 있으며 향후 1년 동안 과세 소득의 최대 80%까지는 상쇄할 수 있을 뿐만 아니라 소멸되지 않습니다. 

그러므로, 중요한 것은 모든 공제내역은 반드시 기록하고 문서화 하는 것을 잊지말고, 정당하게 공제액을 청구해야 합니다.  

     6. 적격 개량 부동산(QIP) 처리

CARES 법에서 의회는 마침내 TCJA를 제정할 때 발생했던 QIP(Qualified Improvement Property) 오류를 수정 보완 했습니다.

QIP는 비주거용 부동산 (사무용 건물, 소매점 및 쇼핑 센터)인 소유 건물의 내부 부분에 대해 임대를 위하여 내부공사를 한다면, 그간 사용되었던 내용년수를 바꿀 수 있습니다.  

그간 QIP는 39년 동안 감가상각되는 부동산으로 하였지만, QIP는 15년 자산으로 100% 보너스 감가상각 또는 섹션 179 경비를 사용하여 즉시 공제할 수 있습니다. 2022년에 QIP 공제를 받으려면 2022년 12월 31일 또는 그 이전에 QIP를 재조율해야 합니다.

이미 제출한 2019 보고서에 수정하지 않은 QIP 재산이 있는 경우 해당 보고서에 내용연수가 39년으로  표시되었다면, 위의 내용을 참고하여 정정한다면 소득세 신고시 도움이 될 것입니다.

304 MAIN AVE S. STE 309     

RENTON, WA 98057 

김미온 세무사

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저희 칼럼은 세금과 관련하여 야기될 수 있는 문제를 기본적으로 알아두어 이해를 돕기 위한 글로, 어떠한 세법적인 조언을 제공하기 위함도 아닌, 일상에 일어날 수 있는 부분을 나누고자 올리는 칼럼입니다. 감사합니다.

 

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