세금회계 칼럼

WASH-SALE 규칙 이해하기

작성자
김미온
작성일
2022-06-14 03:40
조회
321

2021년 세금대행 업무를 하면서, 예년보다 많은 납세자들이 주식에 지대한 관심을 보였던 것 같습니다.


WASH-SALE 규칙의 목적은 납세자가 인위적 손실을 공제하는 것을 방지하기 위한 것입니다.  반대로, 납세자가 주식을 판매하고 이익을 얻고 30일 이내에 동일한 주식을 구매하는 경우 해당 거래의 수익은 과세대상이 됨으로 이 규정과 무관 합니다.


손실을 보고 주식을 매도하고 30일 기간 내에 동일한 주식을 재취득하는 것은 WASH-SALE 규정에 해당합니다.
따라서 워시-세일 기간은 실제로 61일이며, 판매일 이전 30일 판매일 이후 30일까지로 구성된다고 볼 수 있습니다.


예를 들면, 10월 1일에 ABCD 주식 100주 (액면 $10)를 $10,000에 구입합니다. 11월 15일에 100주의 가치가 액면($7) $7,000로 떨어졌으므로, 더 내려갈 것이 우려되어 $3,000의 매각 손실을 보게 되지만 그 손실금은 공제 받을 수 있기에 처분합니다. 
그런 후, 동일 주식이 충분히 내려 갔다고 판단하여, 매각 후 30일도 지나지 않은 11월 27일에 ABCD 주식 100주를 오를 것 같다는 판단에 다시 매입을 하게 된다면, 제한된 기간 내에 주식을 재매입했기 때문에 초기에 손실된 금액은 손실로 인정 받을 수 없습니다.


그렇다면 워시-세일 규칙의 목적은 무엇일까요?
이름에서 알 수 있듯이 워시-세일 규칙은 소위 "워시 세일"과 관련된 IRS 규칙입니다. 이러한 유형의 거래는 거래자가 세금 공제 가능한 손실을 공제 받기 위해  주식을 매도하고, 얼마 지나지 않아 동일한 주식을 구매하는 거래입니다.  IRS의 관점에서 이러한 유형의 매매는 세법을 우회하거나 조작하려는 시도로 간주합니다. 일명 가장매매 규칙은 거래자가 이러한 유형의 거래에 대해 세금 공제를 청구할 수 없도록 하여 헛점을 없애려고 합니다.


워시-세일 규칙을 위반하지 않으려면 어떻게 해야 할까요?
워시-세일 규칙을 준수하기 위해 투자자는 동일한 투자를 재구매하기 전에 최소 31일을 기다려야 합니다. 중요한 것은 설령, 투자자들이 환매하는 주식과 판매한 주식이 동일하지 않더라도 두 증권이 충분히 유사하다면 "실질적으로 동일한" 것으로 간주될 수 있다는 점에 유의해야 합니다. 확실하지 않은 경우, 워시-세일 규칙을 준수하고자 하는 투자자는 적절한 세무 고문 또는 기타 자격을 갖춘 전문가와 상의해야 합니다.

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