미국의 영주권자나 시민권자가 한국에서 일을 해서 소득이 있으면 양국 모두에서 소득세를 내야 하는지 아니면 미국에서는 공제 혜택을 받을 수 있는지 궁금해 하시는 분들이 계십니다. 특히 해외투자기업들의 한국진출 및 한국 기업들의 급성장으로 한인 시민권자나 영주권자들의 한국 내 취업기회가 많아지고 있으므로 세법에 대한 의문도 역시 증가하고 있습니다.
우선 시민권자, 영주권자의 모든 소득은 미국소득으로 귀속되는 World Wide Income(포괄적 소득)규정에 의하여 외국에서 취업을 해 번 소득이라 할지라도 국세청(IRS)에 소득세 신고를 해야 할 의무가 있습니다. 하지만 보고의 의무가 있다고 해서 무조건 모든소득이 또다시 이중 과세대상이 된다는 의미는 아닙니다. 왜냐하면 IRS에서는 외국에서 번 소득에 대해서는 일정액까지 'Foreign Earned Income Exclusion ( 해외근로소득 제외)규정의 혜택을 부여하고 있기 때문입니다. 또한 이조건을 충족시키지 못할 경우라도 외국에서 납부한 세금에 대해서는 Itemized Deduction(항목별 공제)를 통해 공제 혜택을 받을 수가 있습니다.
2008년도 세금보고에 대하여 IRS에서는 외국에서 번 소득 중 $87,600까지 이러한 '해외근로소득제외' 혜택을 줍니다. 다시 말해 시민권자나 영주권자가 외국에서 번 소득 가운데 연 $87,600까지는소득세가 면제가 된다는 뜻입니다.
하지만 이러한 공제혜택을 받기 위해서는 몇가지 조건이 있습니다. 우선 당사자가 미국 시민권자나 영주권자이어야 하고 세금보고 기간 1년 동안 외국에서 거주했어야 합니다.
여기서 주의해야 할 사항은 소득이 $87,600미만일지라도 세금보고의 의무는 있으므로 반드시 세금보고는 해야 합니다. 또 외국에서 단기간 동안 일을 해서 번 수익이 있다면 '해외소득공제’ 혜택 적용대상에 해당되는지를 확인해야 합니다. 즉 취업은 단기간 동안 했더라도 외국에서 1년 동안 거주를 했다면 이러한 혜택을 받을 수 있지만, 단기간만 취업을 하고 나머지 기간은 미국에서 거주했다면 외국 소득에 대해 일반 소득과 같은 세율을 적용받게 되기 때문입니다.
해외에서의 소득을 IRS에 보고 할 때에는 'Form 2555(Foreign Earned Income Exclusion)'를 사용해서 보고를 해야 합니다. 이 경우 어느 국가의 회사에서 일을 했는지 외국에서의 거주 기간은 얼마인지 등을 자세하게 기재하도록 되어 있습니다. 국외 소득자의 세금보고 기한은 4월15일로 일반 납세자와 같으나 해외에 체류하는 경우는 2개월 동안 즉 6월 15일까지는 Automatic extension(자동연장)이 됩니다 하지만 이러한 경우에는 설명서(Form2350)를 첨부해야 합니다.
박재순, CPA 제공
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